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超額利差是什么，什么叫信用利差

來(lái)源：整理 時(shí)間：2023-07-26 13:42:08 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，什么叫信用利差

利差益是指資產(chǎn)運(yùn)用的實(shí)際利益率大于責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算所采用的預(yù)定利率時(shí)產(chǎn)生的利益。投資所得的利息、紅利收入等收益扣除稅款后，若超過(guò)徉轉(zhuǎn)入責(zé)任準(zhǔn)備金的利息和投資經(jīng)費(fèi)，其差額即為利差益?！　≡谵k理人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，為了安全起見(jiàn)，一般將預(yù)定利率定得較低一點(diǎn)，幾乎沒(méi)有利差損的情況，目前壽險(xiǎn)公司的盈余大半靠利差益得來(lái)。因責(zé)任準(zhǔn)備金隨著年數(shù)的增加而逐年增加，所以年數(shù)少的合同的利差益較少，年數(shù)多的合同的利差益則逐年增多。利差益通?？煞譃椋汗菊w的利差益和各個(gè)合同所產(chǎn)生的利差益。在這三個(gè)來(lái)源中，利差益是最主要的來(lái)源，保險(xiǎn)公司在世界金融領(lǐng)域中享有最低投資風(fēng)險(xiǎn)的美譽(yù)，他的較為穩(wěn)健的投資渠道、專業(yè)的理財(cái)隊(duì)伍和單獨(dú)核算的獨(dú)立賬戶使利差益存在成為極大的可能。保險(xiǎn)公司的幾大投資渠道有同業(yè)拆借、協(xié)議存款、國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券、基金和股票等，除了股票投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)外，其他投資渠道都是相當(dāng)穩(wěn)健的，而且就股票而言，保險(xiǎn)公司不僅在投資的比例上有限制，而且就投資項(xiàng)目的考察也相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)。
信用利差期權(quán) 信用利差期權(quán)（credit spread option）信用利差期權(quán)概述 信用利差是用以向投資者補(bǔ)償基礎(chǔ)資產(chǎn)違約風(fēng)險(xiǎn)的、高于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的利差，其計(jì)算公式是： 信用利差＝貸款或證券受益－相應(yīng)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)證券的受益 信用利差期權(quán)分為看漲期權(quán)和看跌期權(quán)，允許到期時(shí)協(xié)議的買方可以單方面選擇支付或不支付依據(jù)相應(yīng)條款而事先約定的利差。 信用利差期權(quán)假定市場(chǎng)利率變動(dòng)時(shí)，信用敏感性債券與無(wú)信用風(fēng)險(xiǎn)債券（如：國(guó)庫(kù)券等）的收益率是同向變動(dòng)的，信用敏感性債券與無(wú)信用風(fēng)險(xiǎn)債券之間的任何利差變動(dòng)必定是對(duì)信用敏感債券信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期變化的結(jié)果。信用保障的買方，即信用利差期權(quán)購(gòu)買者，可以通過(guò)購(gòu)買利差期權(quán)來(lái)防范信用敏感性債券由于信用等級(jí)下降而造成的損失。

什么叫信用利差

2，超額利差的通俗解釋 什么是超額利差

1、超額利差賬戶是以基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流為支持,超額利差以超額利差作為將來(lái)潛在損失補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金準(zhǔn)備賬戶。 2、而所謂超額利差則指基礎(chǔ)資產(chǎn)所產(chǎn)生之現(xiàn)金流減去證券化產(chǎn)品支付利息、托管人等機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)以及因違約導(dǎo)致的壞賬損失之后所余下的超額收益部分。

超額利差的通俗解釋 什么是超額利差

3，利差死差和費(fèi)差分別是什么意思

保險(xiǎn)公司在定義產(chǎn)品費(fèi)率的時(shí)候會(huì)預(yù)估三差。舉例一個(gè)極端的例子：10個(gè)客戶買了1年期的A產(chǎn)品，每人交了1萬(wàn)，保額為12萬(wàn)。1、預(yù)計(jì)到年底會(huì)有一個(gè)會(huì)掛掉。2、預(yù)計(jì)保險(xiǎn)公司的費(fèi)用為2萬(wàn)，投資收益為4萬(wàn)。因此預(yù)計(jì)到年底資金余額10×1萬(wàn)-2萬(wàn)+4萬(wàn)＝12萬(wàn)，正好賠付給掛的那個(gè)人。收支平衡。但這是預(yù)計(jì)如果死了兩個(gè)人，保險(xiǎn)公司就虧了12萬(wàn)，就是死差損如果死了零個(gè)人，保險(xiǎn)公司就掙了12萬(wàn)，就是死差溢如果實(shí)際費(fèi)用1萬(wàn)，保險(xiǎn)公司掙了1萬(wàn)，就是費(fèi)差溢如果實(shí)際費(fèi)用3萬(wàn)，保險(xiǎn)公司虧了1萬(wàn)，就是費(fèi)差損如果實(shí)際投資收益6萬(wàn)，保險(xiǎn)公司掙了2萬(wàn)，就是利差溢如果實(shí)際投資收益2萬(wàn)，保險(xiǎn)公司虧了2萬(wàn)，就是利差損
保險(xiǎn)公司在定義產(chǎn)品費(fèi)率的時(shí)候會(huì)預(yù)估三差。舉例一個(gè)極端的例子：10個(gè)客戶買了1年期的A產(chǎn)品，每人交了1萬(wàn)，保額為12萬(wàn)。1、預(yù)計(jì)到年底會(huì)有一個(gè)會(huì)掛掉。2、預(yù)計(jì)保險(xiǎn)公司的費(fèi)用為2萬(wàn)，投資收益為4萬(wàn)。因此預(yù)計(jì)到年底資金余額10×1萬(wàn)-2萬(wàn)+4萬(wàn)＝12萬(wàn)，正好賠付給掛的那個(gè)人。收支平衡。但這是預(yù)計(jì)如果死了兩個(gè)人，保險(xiǎn)公司就虧了12萬(wàn)，就是死差損。如果死了零個(gè)人，保險(xiǎn)公司就掙了12萬(wàn)，就是死差溢。如果實(shí)際費(fèi)用1萬(wàn)，保險(xiǎn)公司掙了1萬(wàn)，就是費(fèi)差溢。如果實(shí)際費(fèi)用3萬(wàn)，保險(xiǎn)公司虧了1萬(wàn)，就是費(fèi)差損。如果實(shí)際投資收益6萬(wàn)，保險(xiǎn)公司掙了2萬(wàn)，就是利差溢。如果實(shí)際投資收益2萬(wàn)，保險(xiǎn)公司虧了2萬(wàn)，就是利差損。
所謂“三差”，包括：①費(fèi)差（expense margin）、② 死差（mortality margin）、③利差（interest margin)?！叭睢敝笇?shí)際費(fèi)用、實(shí)際（投保人）死亡率、實(shí)際投資收益三者與保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)保單時(shí)所估算（費(fèi)用、死亡率、投資收益）的差別，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是“預(yù)算”與“實(shí)際”的差別。具體例子來(lái)說(shuō)明“三差”為何物：2008年01月01日，有且只有10名投保人向保險(xiǎn)公司a買了一年期的人壽保險(xiǎn)，每人交了1萬(wàn)元保費(fèi)，保額為15萬(wàn)。（再假設(shè)2008年其它時(shí)間無(wú)其他客戶投保，神經(jīng)病的假設(shè)，要這樣保險(xiǎn)公司早倒閉了）同時(shí)，保險(xiǎn)公司a設(shè)計(jì)保單時(shí)的估算如下：1、預(yù)計(jì)08年底這10名投保人中會(huì)有1人死亡（只是假設(shè)，一般1個(gè)不死）；2、預(yù)計(jì)08年全年費(fèi)用為5萬(wàn)，投資收益為10萬(wàn)（這個(gè)數(shù)字也是比較瞎的）。那么保險(xiǎn)公司a預(yù)計(jì)在08年年底時(shí)的資金余額為：10名(投保人)×1萬(wàn)(保費(fèi))-5萬(wàn)(費(fèi)用)+10萬(wàn)(投資收益)＝15萬(wàn)這剩余的15萬(wàn)剛好足夠賠付給那位不幸死去的投保人，也就是說(shuō)保險(xiǎn)公司a08年是老白干?？墒?，以上數(shù)字僅僅是保險(xiǎn)公司a自身的估算，實(shí)際費(fèi)用、實(shí)際（投保人）死亡率、實(shí)際投資收益與預(yù)算或多或少存在偏差，這個(gè)偏差就是保險(xiǎn)公司的“三差戟”。如果年底時(shí)實(shí)際死了2名投保人，那么保險(xiǎn)公司便會(huì)虧損15萬(wàn)，這就是“死差損 ”；如果最后一個(gè)都沒(méi)死（通常如此），那么保險(xiǎn)公司便盈利15萬(wàn)，這就是“死差溢”；如果全年實(shí)際費(fèi)用為6萬(wàn)，那么保險(xiǎn)公司便會(huì)虧損1萬(wàn)，這就是“費(fèi)差損”；如果全年實(shí)際費(fèi)用為4萬(wàn)，那么保險(xiǎn)公司便可盈利1萬(wàn)，這就是“費(fèi)差溢”；如果實(shí)際投資收益是5萬(wàn)，那么保險(xiǎn)公司便會(huì)虧損5萬(wàn)，這就是“利差損”；如果實(shí)際投資收益是15萬(wàn)，那么保險(xiǎn)公司便可盈利5萬(wàn)，這就是“利差溢”；

利差死差和費(fèi)差分別是什么意思

4，什么是超額利差帳戶

1、超額利差帳戶。對(duì)于這個(gè)概念我的理解，是類似于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“壞帳準(zhǔn)備”，并且是足額提取，一旦該帳戶余額為負(fù)數(shù)時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流已經(jīng)不足，須啟動(dòng)其他信用增強(qiáng)措施。所以，這個(gè)帳戶是第一道防線。2、準(zhǔn)備金帳戶和現(xiàn)金擔(dān)保帳戶。這是次于超額利差帳戶的次級(jí)保障，當(dāng)超額利差帳戶余額不足時(shí)，準(zhǔn)備金帳戶和現(xiàn)金擔(dān)保帳戶可啟動(dòng)支付。當(dāng)然這些不是書(shū)本上的教條，僅僅是我參與一些項(xiàng)目后的應(yīng)用感受（我不是金融專業(yè)出身，純粹一個(gè)半路出家）。3、優(yōu)先/次級(jí)分層結(jié)構(gòu)。上面實(shí)際上按照順序，已經(jīng)有了層次。這里所說(shuō)的就是這種分層結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)法：超額利差帳戶——準(zhǔn)備金帳戶——現(xiàn)金擔(dān)保帳戶。4、超額擔(dān)保，就是債券發(fā)行的資產(chǎn)總額少于實(shí)際抵押品總額，即基礎(chǔ)資產(chǎn)總值超過(guò)發(fā)行的債券額度。似乎這種擔(dān)保法還優(yōu)于上面的優(yōu)先/次級(jí)法。5、債務(wù)保障比測(cè)試（DSCR測(cè)試）。這又是業(yè)內(nèi)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，debt service coverage ratio，縮寫(xiě)DSCR。指基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流與分配給證券投資者的本息之比。這方面目前我還在學(xué)習(xí)中，部分不太明確，還在請(qǐng)教專業(yè)人士。6、加速清償事件。這就是出現(xiàn)了特殊情況時(shí)，比如發(fā)起人破產(chǎn)，基礎(chǔ)資產(chǎn)違約率達(dá)到一定比例或者超額利差下降到一定水平，本金將進(jìn)入加速清償階段，以確保優(yōu)先級(jí)證券的本金償還。這種情況目前我在實(shí)務(wù)中未遇見(jiàn)。故談不上經(jīng)驗(yàn).

5，超額利潤(rùn)是什么意思

超額利潤(rùn)的來(lái)源——個(gè)別企業(yè)的商品生產(chǎn)勞動(dòng)時(shí)間小于社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間所形成的超額剩余價(jià)值，就是超額利潤(rùn)超額利潤(rùn)是指其他條件保持社會(huì)平均水平而獲得超過(guò)市場(chǎng)平均正常利潤(rùn)的那部分利潤(rùn)，又稱為純粹利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。超額利潤(rùn)是指其他條件保持社會(huì)平均水平而獲得超過(guò)市場(chǎng)平均正常利潤(rùn)的那部分利潤(rùn)，又稱為純粹利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。所謂正常利潤(rùn)，指的是為使廠商繼續(xù)從事某種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的最低限度利潤(rùn)水平，亦即總收益等于總成本時(shí)的利潤(rùn)水平。當(dāng)某一廠商或因?yàn)轭I(lǐng)先采用新技術(shù)，或因?yàn)閾碛心撤N市場(chǎng)權(quán)力，或因?yàn)槠渌蚨蛊涑杀镜陀谄渌麖S商或其產(chǎn)品價(jià)格高于其他廠商時(shí)，它便可能有獲得高于正常水平的利潤(rùn)，即獲得超額利潤(rùn)。超額利潤(rùn)在競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中只可能在短期內(nèi)存在，而在壟斷性行業(yè)中，它則無(wú)論在短期內(nèi)還是長(zhǎng)期都可能存在。超額利潤(rùn)是一個(gè)生產(chǎn)部門(mén)與非生產(chǎn)部門(mén)內(nèi)部不同企業(yè)生產(chǎn)條件的差別造成的，主要是技術(shù)條件和管理水平的差別所造成的。技術(shù)水平和管理水平超過(guò)社會(huì)平均水平的企業(yè)，商品生產(chǎn)中耗費(fèi)的個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間低于社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，商品的個(gè)別價(jià)值（個(gè)別生產(chǎn)價(jià)格）低于社會(huì)價(jià)值（社會(huì)生產(chǎn)價(jià)格）。但是，它們的商品都是按照統(tǒng)一的市場(chǎng)價(jià)格出售的，因而可以得到超額利潤(rùn)。進(jìn)入壟斷資本主義時(shí)期，少數(shù)壟斷企業(yè)可以通過(guò)規(guī)定壟斷價(jià)格，經(jīng)常攫取大大超過(guò)平均利潤(rùn)的超額利潤(rùn)；然而這并不是社會(huì)價(jià)值（社會(huì)生產(chǎn)價(jià)格）同個(gè)別價(jià)值（個(gè)別生產(chǎn)價(jià)格）的差額，而是壟斷價(jià)格同個(gè)別生產(chǎn)價(jià)格的差額。這種超額利潤(rùn)按其本質(zhì)來(lái)說(shuō)是一種高額的壟斷利潤(rùn)。 超額利潤(rùn)的來(lái)源是雇傭工人所創(chuàng)造的剩余價(jià)值。但是,在具體說(shuō)明上,馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家存在著不同的看法:一種看法認(rèn)為,技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的資本家所獲得的超額利潤(rùn),不僅來(lái)自本企業(yè)工人所創(chuàng)造的剩余價(jià)值,而且攫取了本部門(mén)落后企業(yè)的工人所生產(chǎn)的一部分剩余價(jià)值。那些落后企業(yè)所生產(chǎn)的個(gè)別價(jià)值高于社會(huì)價(jià)值的商品，其中包含的一部分剩余價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)。這一部分剩余價(jià)值，就落入其商品的個(gè)別價(jià)值低于社會(huì)價(jià)值的先進(jìn)企業(yè)的資本家腰包中，或成為其超額利潤(rùn)的一個(gè)來(lái)源。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，構(gòu)成超額利潤(rùn)的超額剩余價(jià)值，完全是由先進(jìn)企業(yè)中工人的剩余勞動(dòng)所創(chuàng)造的。利用先進(jìn)技術(shù)的工人有較高的勞動(dòng)生產(chǎn)率，他們的勞動(dòng)是一種強(qiáng)化勞動(dòng)，能創(chuàng)造更多價(jià)值，從而提供更多的剩余價(jià)值。
1、超額利潤(rùn)是指其他條件保持社會(huì)平均水平而獲得超過(guò)市場(chǎng)平均正常利潤(rùn)的那部分利潤(rùn)，又稱為純粹利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。2、正常利潤(rùn)，指的是為使廠商繼續(xù)從事某種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的最低限度利潤(rùn)水平，亦即總收益等于總成本時(shí)的利潤(rùn)水平。3、超額利潤(rùn)是個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。首先有平均利潤(rùn)的概念，一個(gè)行業(yè)內(nèi)或者地區(qū)內(nèi)部大致上有個(gè)平均利潤(rùn)率，是相對(duì)比較穩(wěn)定的數(shù)值。如果你投資這個(gè)行業(yè)、地區(qū)的產(chǎn)業(yè)，大致上就能獲得這個(gè)比例的利潤(rùn)。但是還有一些企業(yè)特別出色，可能是技術(shù)領(lǐng)先、渠道扎實(shí)、管理控制嚴(yán)格等等，所以他們的利潤(rùn)率要高于行業(yè)、地區(qū)的平均利潤(rùn)率。高出來(lái)的這一部分就叫做超額利潤(rùn)。我們傾向于超額利潤(rùn)都是短期的、偶發(fā)的，隨著競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)長(zhǎng)期來(lái)看只能掙到平均利潤(rùn)。超額利潤(rùn)是一個(gè)生產(chǎn)部門(mén)與非生產(chǎn)部門(mén)內(nèi)部不同企業(yè)生產(chǎn)條件的差別造成的，主要是技術(shù)條件和管理水平的差別所造成的。技術(shù)水平和管理水平超過(guò)社會(huì)平均水平的企業(yè)，商品生產(chǎn)中耗費(fèi)的個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間低于社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，商品的個(gè)別價(jià)值（個(gè)別生產(chǎn)價(jià)格）低于社會(huì)價(jià)值（社會(huì)生產(chǎn)價(jià)格）。

6，繼續(xù)涉入中提供擔(dān)保而收取的擔(dān)保費(fèi)為什么要計(jì)入繼續(xù)涉入負(fù)債

不確定的收入，現(xiàn)在的業(yè)務(wù)帶來(lái)的，將來(lái)有可能會(huì)帶來(lái)企業(yè)利益流出，符合負(fù)債的定義。
未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債?！　±^續(xù)涉入資產(chǎn)= 金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者中的較低者　　擴(kuò)展閱讀：　　繼續(xù)涉入一共有6種：　?、偻ㄟ^(guò)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入；　?、诟狡跈?quán)合同并且所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量方式下的繼續(xù)涉入；　?、鄢钟锌礉q期權(quán)且所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量方式下的繼續(xù)涉入；　?、艹鍪劭吹跈?quán)且所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量方式下的繼續(xù)涉入；　?、莞缴舷缕跈?quán)且所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量方式下的繼續(xù)涉入；　?、藿鹑谫Y產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的繼續(xù)涉入?！　∽⒁猓航滩膶?duì)第1種通過(guò)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入有兩個(gè)段落的文字說(shuō)明，而教材例題是第6種金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的繼續(xù)涉入。因此，不要用擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的那兩段文字去解釋這個(gè)例題，兩者說(shuō)的不是一件事?！　〗鹑谫Y產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的繼續(xù)涉入　　甲銀行持有一組住房抵押貸款，借款方可提前償付。20×7年1月1日，該組貸款的本金和攤余成本均為10000萬(wàn)元，票面利率和實(shí)際利率均為10%。經(jīng)批準(zhǔn)，甲銀行擬將該組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱受讓方）進(jìn)行證券化。有關(guān)資料如下：　　20×7年1月1日，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將該組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關(guān)手續(xù)。甲銀行收到款項(xiàng)91 150 000元，同時(shí)保留以下權(quán)利：　?。?）收取本金10 000 000元以及這部分本金按10%的利率所計(jì)算確定利息的權(quán)利；　?。?）收取以90 000 000元為本金、以0.5%為利率所計(jì)算確定利息（超額利差賬戶）的權(quán)利?！　∈茏屓巳〉檬杖≡摻M貸款本金中的90 000 000元以及這部分本金按9.5%的利率收取利息的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進(jìn)行分配；但是，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止?！　?0×7年1月1日，該組貸款的公允價(jià)值為101 000 000元，0.5%的超額利差賬戶的公允價(jià)值為400 000元?！　『?jiǎn)要分析：這是資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)，受讓人會(huì)以9000萬(wàn)元貸款為基礎(chǔ)發(fā)行利率為9.5%的債券，甲銀行收到9115萬(wàn)元款項(xiàng)，主要來(lái)源于債券發(fā)行收入?！　、俑拍罱忉尅　〕~利差：是指基礎(chǔ)金融資產(chǎn)的利息與證券的利息的差額。本例中，受讓方以9000萬(wàn)元貸款為基礎(chǔ)發(fā)行利率為9.5%的債券，貸款利率10%與債券利率9.5%的差額0.5%形成的利息，就是超額利差。超額利差最后由甲銀行享有，但甲銀行必須確保9000萬(wàn)元貸款的本息能夠如數(shù)收回，否則超額利差就泡湯了。這樣，超額利差會(huì)驅(qū)使甲銀行努力收賬，另外，超額利差賬戶金額相當(dāng)于對(duì)違約損失進(jìn)行抵押擔(dān)保，因此，超額利差具有信用增級(jí)的功能?！　〈渭?jí)權(quán)益：是指未轉(zhuǎn)移的貸款1000萬(wàn)元，優(yōu)先用于違約損失擔(dān)保，其次的剩余權(quán)益才歸甲銀行所有，對(duì)甲銀行而言，這1000萬(wàn)元屬于次級(jí)權(quán)益。　　信用增級(jí)：信用增級(jí)就是增加信用等級(jí)，就是要增加9000萬(wàn)元貸款能夠收回的可能性。投保是信用增級(jí)的常見(jiàn)措施，如私家車主支付保費(fèi)5000元，購(gòu)買一份保險(xiǎn)合同（保單），一年內(nèi)出險(xiǎn)時(shí)可以獲得10萬(wàn)元以內(nèi)的賠償。保費(fèi)（如5000元）的術(shù)語(yǔ)叫“保險(xiǎn)合同的公允價(jià)值”；最高賠償金（如10萬(wàn)元）的術(shù)語(yǔ)叫“擔(dān)保金額”。　　本例中9000萬(wàn)元貸款的信用增級(jí)措施有兩個(gè)：　　一是用甲銀行的1000萬(wàn)元貸款做抵押的擔(dān)保功能，即權(quán)利次級(jí)化；　　二是超額利差的抵押擔(dān)保功能?！　、?0%部分的會(huì)計(jì)處理　　本例中，貸款整體（10 000萬(wàn)元）全部轉(zhuǎn)移給了受讓方。但是，甲銀行保留了對(duì)其中10%的部分即1 000萬(wàn)元貸款收回本息的權(quán)利，即沒(méi)有轉(zhuǎn)移這1 000萬(wàn)元貸款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，同時(shí)，這1 000萬(wàn)元貸款充當(dāng)了質(zhì)押物，甲銀行不能將其用于其他用途，即沒(méi)有保留所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（所有權(quán)受到限制），由于受讓方不能單獨(dú)出售這1 000萬(wàn)元貸款，即甲銀行并未放棄控制，所以，這1 000萬(wàn)元貸款的轉(zhuǎn)移屬于繼續(xù)涉入，應(yīng)確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債，同時(shí)保留這1 000萬(wàn)元貸款的賬面價(jià)值（因?yàn)椴环辖K止確認(rèn)條件）?！　±^續(xù)涉入資產(chǎn)：　　10%部分的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 010萬(wàn)元（整體10 100萬(wàn)元×10%），由于不符合終止確認(rèn)條件，因此，不得轉(zhuǎn)銷賬面價(jià)值，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債。　　繼續(xù)涉入資產(chǎn)即繼續(xù)涉入形成的權(quán)利，本例甲銀行權(quán)利有兩項(xiàng)，一是收回1 000萬(wàn)元貸款的權(quán)利，二是收取超額利差的權(quán)利，因此，應(yīng)確認(rèn)兩項(xiàng)繼續(xù)涉入資產(chǎn)：一項(xiàng)是繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級(jí)權(quán)益1 000萬(wàn)元，另一項(xiàng)是繼續(xù)涉入資產(chǎn)——超額賬戶40萬(wàn)元?！　±^續(xù)涉入負(fù)債：　　即繼續(xù)涉入形成的義務(wù)，本例甲銀行義務(wù)有兩項(xiàng)，一是提供擔(dān)保金額1 000萬(wàn)元（以1 000萬(wàn)元貸款為限）的義務(wù)，二是信用增級(jí)的義務(wù)，本例甲銀行的信用增級(jí)措施有兩項(xiàng)，超額利差和權(quán)利次級(jí)化（相當(dāng)于1 000萬(wàn)元的擔(dān)保合同），因此，應(yīng)確認(rèn)兩項(xiàng)繼續(xù)涉入負(fù)債：一項(xiàng)是擔(dān)保金額1 000萬(wàn)元形成的擔(dān)保負(fù)債，另一項(xiàng)是信用增級(jí)對(duì)價(jià)（信用增級(jí)對(duì)價(jià)相當(dāng)于擔(dān)保合同的公允價(jià)值，與保費(fèi)類似，之所以是負(fù)債，就像購(gòu)買保險(xiǎn)合同在款項(xiàng)支付之前形成對(duì)保險(xiǎn)公司的負(fù)債。本例提供擔(dān)保服務(wù)的并不是保險(xiǎn)公司，而是甲銀行自身，其實(shí)，擔(dān)保服務(wù)也是銀行一種正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）。

7，會(huì)計(jì)例題 貸款轉(zhuǎn)讓

【提示】保留的目的是為了“內(nèi)部信用增級(jí)”，這屬于次級(jí)權(quán)益。在交易過(guò)程中之所以甲銀行還保留一部分權(quán)利，主要是為了保證將來(lái)信托公司利用這批貸款發(fā)行債券時(shí)，因?yàn)榧足y行的一部分權(quán)益在里面，銀行的信用等級(jí)相對(duì)比其他金融機(jī)構(gòu)更高一些，就會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部信用增級(jí)，就有利于債券的發(fā)行，因此甲銀行還保留一部分權(quán)益?！　〖足y行轉(zhuǎn)移了該組貸款所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（如重大提前償付風(fēng)險(xiǎn)），但由于設(shè)立了次級(jí)權(quán)益（即內(nèi)部信用增級(jí)），因而也保留了所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，并且能夠?qū)α舸娴脑摬糠謾?quán)益實(shí)施控制。根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)則，甲銀行應(yīng)采用繼續(xù)涉入法對(duì)該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　〕~利差是銀行承擔(dān)損失的首要防線，如果真的發(fā)生損失，先抵減這部分超額利差，這是對(duì)銀行自身利益的一種保護(hù)。差額理財(cái)要按照公允價(jià)值計(jì)入繼續(xù)涉入資產(chǎn)科目。 　　手寫(xiě)板提示：　　甲銀行實(shí)際上賣的是90 000 000元的本金和90 000 000元本金9.5%的利息，保留了10 000 000元本金，10 000 000元本金10%的利息以及90 000 000元本金0.5%的利息（超額利差賬戶），其公允價(jià)值是400 000元?！　。?）甲銀行轉(zhuǎn)移了該組貸款所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（如重大提前償付風(fēng)險(xiǎn)），但由于設(shè)立了次級(jí)權(quán)益（即內(nèi)部信用增級(jí)），因而也保留了所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，并且能夠?qū)α舸娴脑摬糠謾?quán)益實(shí)施控制。根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)則，甲銀行應(yīng)采用繼續(xù)涉入法對(duì)該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　?。?）甲銀行收到的91 150 000元對(duì)價(jià)，由兩部分構(gòu)成：一部分是轉(zhuǎn)移的90%貸款及相關(guān)利息的對(duì)價(jià)，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因?yàn)槭贡Ａ舻臋?quán)利次級(jí)化所取得的對(duì)價(jià)250 000元。此外，由于超額利差賬戶的公允價(jià)值為400 000元，從而甲銀行的該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易的信用增級(jí)相關(guān)的對(duì)價(jià)為650 000元?！　〖俣足y行無(wú)法取得所轉(zhuǎn)移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價(jià)值，則甲銀行所轉(zhuǎn)移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計(jì)算如表2－7：　　表2—7　單位：元 項(xiàng)　目 估計(jì)公允價(jià)值 百分比 分配后的賬面金額 已轉(zhuǎn)移部分 90 900 000 90% 90 000 000 仍保留部分 10 100 000 10% 10 000 000 小　計(jì) 101 000 000 100% 100 000 000 　　甲銀行該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移形成的利得＝90 900 000－90 000 000＝900 000（元）　?。?）甲銀行仍保留貸款部分的賬面價(jià)值為10 000 000元?！　。?）甲銀行因繼續(xù)涉及而確認(rèn)資產(chǎn)的金額，按雙方協(xié)議約定的、因信用增級(jí)使甲銀行不能收到的現(xiàn)金流入量最大值10 000 000元；另外，超額利差形成的資產(chǎn)4000 000元本質(zhì)上也是繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)?！　∫蚶^續(xù)涉及而確認(rèn)負(fù)債的金額，按因信用增級(jí)使用銀行不能收到的現(xiàn)金流入最大值10 000 000元和信用增級(jí)的公允價(jià)值總額650 000元，兩項(xiàng)合計(jì)為10 650 000元。 　　手寫(xiě)板提示：　?、俅_認(rèn)轉(zhuǎn)移貸款部分的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額　　借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　90 900 000（101 000 000×90%）　　　　貸：貸款　　　　　　　　　　　　90 000 000　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 900 000 　　手寫(xiě)板提示：　　②對(duì)于因?yàn)槭贡Ａ舻臋?quán)利次級(jí)化所取得的對(duì)價(jià)250 000元不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)該確認(rèn)為負(fù)債。因?yàn)榭赡馨凑?：9的比例分擔(dān)，這個(gè)分擔(dān)金額就包括250 000元。所以需要確認(rèn)為繼續(xù)涉入負(fù)債?！　〗瑁捍娣磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　250 000　　　　貸：繼續(xù)涉入負(fù)債　　　　　　　　　250 000　　③超額利差的公允價(jià)值為400 000元，屬于信用增級(jí)的部分。這個(gè)400 000元甲銀行有這個(gè)權(quán)利，同時(shí)也負(fù)擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，所以既應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)也應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?！　〗瑁豪^續(xù)涉入資產(chǎn)　　　　　　　　　400 000　　　　貸：繼續(xù)涉入負(fù)債　　　　　　　　　400 000 　　手寫(xiě)板提示：　?、鼙Ａ袅?0 000 000元的本金，以后違約的時(shí)候也可能扣除出去，所以這部分也屬于權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等?！　〗瑁豪^續(xù)涉入資產(chǎn)　　　　　　　10 000 000　　　　貸：繼續(xù)涉入負(fù)債　　　　　　　10 000 000　　據(jù)此，甲銀行在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（合并分錄）　　借：存放同業(yè)　　　　　　　　　91 150 000　　　　繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級(jí)權(quán)益　10 000 000　　　　　　　　　　——超額賬戶　 　400 000　　　　貸：貸款　　　　　　　　　　　90 000 000　　　　　　繼續(xù)涉入負(fù)債　　　　　　　10 650 000　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 900 000 　　手寫(xiě)板提示：　　信用增級(jí)的公允價(jià)值有三個(gè)部分，一個(gè)是10 000 000元，一個(gè)是10 000 000×10%，還有一個(gè)是90000 000×0.5%。前兩個(gè)的公允價(jià)值是250 000元，第三個(gè)的公允價(jià)值是400 000元。信用增級(jí)的公允價(jià)值一共650 000元，全部計(jì)入繼續(xù)涉入負(fù)債，在后續(xù)計(jì)量的時(shí)候，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間，采用實(shí)際利率法確認(rèn)收入，　　借：繼續(xù)涉入負(fù)債　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　【提示】這部分可以比照第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)中分期收款銷售商品的處理。對(duì)于分期付款銷售商品，借記長(zhǎng)期應(yīng)收款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，差額計(jì)入貸方“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，在以后期間分期攤銷確認(rèn)每期的收益。
同問(wèn)。。。
文章TAG：超額利差是什么超額超額利差利差

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