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投行工作底稿是什么，投資銀行業(yè)務(wù)的工作底稿必須要客戶蓋章嗎

來源：整理 時(shí)間：2023-08-02 20:42:41 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，投資銀行業(yè)務(wù)的工作底稿必須要客戶蓋章嗎

一般簽字就可以了。工作底稿，是指投資銀行部業(yè)務(wù)人員在從事投資銀行業(yè)務(wù)過程中形成的工作記錄和獲取的資料。工作底稿可以由業(yè)務(wù)人員編制形成，也可以由項(xiàng)目企業(yè)或其他第三者提供，經(jīng)業(yè)務(wù)人員審核后形成。前述投資銀行業(yè)務(wù)是指投資銀行部目前正從事和將來可能從事的一切業(yè)務(wù)，包括但不限于首次發(fā)行、發(fā)行新股、購并重組、項(xiàng)目融資、財(cái)務(wù)顧問、資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)。
我也不確定，還是看看專業(yè)人士怎么說。

投資銀行業(yè)務(wù)的工作底稿必須要客戶蓋章嗎

2，怎么用工作底稿法做現(xiàn)金流量的借貸會(huì)計(jì)分錄

現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄的編制的確比較復(fù)雜。如果說白了，其實(shí)也就是將所有的會(huì)計(jì)分錄重新編制一遍，只不過將“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、屬于現(xiàn)金等價(jià)物部分的“短期投資”科目，以現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目予以取代。同時(shí)，將這些重新編制的分錄進(jìn)行有規(guī)律地合并匯總，這就形成了現(xiàn)金流量表的調(diào)整分錄。按照上面的方法試試看吧，耐心一點(diǎn)，不要著急，慢慢來，一定能學(xué)會(huì)的。
借：現(xiàn)金1500 貸：銀行存款1500 謝謝采納?。?！

怎么用工作底稿法做現(xiàn)金流量的借貸會(huì)計(jì)分錄

3，去投行整理工作底稿的實(shí)習(xí)需要做嗎

肯定的。實(shí)習(xí)生除了報(bào)送文件和報(bào)賬等雜活外，能讓你做的就只有審底稿了謝謝??。盡職調(diào)查和底稿算是事前事后的工作，其余的工作部分都是承接的上市公司的機(jī)密，只有和那個(gè)公司簽了保密協(xié)議的特定員工才負(fù)責(zé)這個(gè)，所以說要參與項(xiàng)目核心是不可能的，打打下手就好，看淡一點(diǎn)，我也是這么過來的。
可以呀，整理本身就是學(xué)習(xí)的過程，也是一個(gè)請(qǐng)教的機(jī)會(huì)。
你好！進(jìn)投行實(shí)習(xí)很多人都想去的，無論什么崗位及工作我相信你要是用心去做肯定能學(xué)到不少東西的，另外小伙伴要是有求職規(guī)劃的問題建議可以找愛思益求職一對(duì)一免費(fèi)咨詢，很有收獲哦！如有疑問，請(qǐng)追問。

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4，如何編現(xiàn)金流量表工作底稿啊

一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 2借款收到的現(xiàn)金 =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少) =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號(hào)填列,貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng)) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 16、其他 一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、 收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是: 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 =匯兌損益
"編制現(xiàn)金流量表工作底稿法" 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。其編制步驟是： 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大致有以下幾類：第一類，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的有關(guān)收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類，涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類，將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)變動(dòng)情況，雖不涉及現(xiàn)金收支，也需編制調(diào)整分錄。 在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。 第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

5，現(xiàn)金流量表的工作底稿的編制方法是怎么回事真難懂

現(xiàn)金流量表的編制 第一章 基本概念和基本要求 基本概念 1.現(xiàn)金 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”帳戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”帳戶核算的存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”帳戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 2.現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。 一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。 3.現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫券。 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 2.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的互換 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 調(diào)整 現(xiàn)金基礎(chǔ) 銷售收入 + 期初應(yīng)收帳項(xiàng) - 期末應(yīng)收帳項(xiàng) = 銷售現(xiàn)金收入 銷售成本 + 期末存貨 - 期初存貨+ 期初應(yīng)付帳項(xiàng) – 期末應(yīng)付帳項(xiàng) = 購貨現(xiàn)金付出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 + 期末待攤、預(yù)付費(fèi)用-期初待攤、預(yù)付費(fèi)用 + 期初應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用-期末應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)額 基本要求 1.企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。企業(yè)編報(bào)現(xiàn)金流量表以后，不再編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 2.現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編號(hào)。 3.現(xiàn)金流量表應(yīng)由制表人、會(huì)計(jì)主管和單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制現(xiàn)金流量表的需要，做好有關(guān)現(xiàn)金帳簿的設(shè)置等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有條件的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置編表所需要的有關(guān)輔助帳簿。 5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作出明確規(guī)定，并加以披露?，F(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如有變更，應(yīng)對(duì)其加以說明，并應(yīng)披露確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對(duì)現(xiàn)金流量的影響程度。 關(guān)于現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則 第二章 現(xiàn)金流量的分類 (一）、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類 本準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 根據(jù)上述定義，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍很廣，它包括了企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就工商企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等等。 各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類。由于金融保險(xiǎn)企業(yè)比較特殊，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定作了提示。 2.投資活動(dòng) 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。 這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排隊(duì)在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。 投資活動(dòng)主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等等。 3.籌資活動(dòng) 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 這里所說的資本，包括實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。 這里“債務(wù)”是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。 （二）、關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金。 注意以下幾點(diǎn)： 1.本項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中經(jīng)營(yíng)性租賃除外； 2.本項(xiàng)目不包括隨銷售收入和勞務(wù)收入一起收到的增值稅銷項(xiàng)稅額； 3.本項(xiàng)目應(yīng)包括收回前期的貨款和本期預(yù)收的貨款； 4.發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。 當(dāng)期銷售貨款或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收帳款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收帳款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失 2.收到的租金 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入。 3.收到的增值稅項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 4.收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目中反映。 5.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括當(dāng)期購買商品支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品的應(yīng)付款以及為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金等。 因購買商品或接受勞務(wù)而同時(shí)支付的、能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“支付的增值稅款”項(xiàng)目中反映。如果購買商品或接受勞務(wù)時(shí)，其中所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，則仍在本項(xiàng)目中反映。 企業(yè)當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過以下公式計(jì)算得出： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付帳款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的帳款-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金 6.經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃所支付的租金按當(dāng)期實(shí)際支付的款項(xiàng)反映。 7.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等。 8.支付的增值稅款 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交納的增值稅稅款。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中列示，不在本項(xiàng)目中反映。 9.支付的所得稅款 本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅。 10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定于當(dāng)期實(shí)際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發(fā)生并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。 對(duì)有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出，不應(yīng)列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，應(yīng)在有關(guān)投資項(xiàng)目中列示。如交納的投資方向調(diào)節(jié)稅，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 11.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 除上述主要項(xiàng)目外，企業(yè)還有一些項(xiàng)目，如管理費(fèi)用等現(xiàn)金支出，可在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 (三)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 企業(yè)收回的投資款項(xiàng)中包括兩部分內(nèi)容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項(xiàng)目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。但債券投資本金與利息，一般易于分清，其債券利息收入應(yīng)與本金分開，在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 2.分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映因?qū)ν馔顿Y而分得的股利或利潤(rùn)。 3.取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)債券投資所取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券投資，其利息收入也應(yīng)在本項(xiàng)目中反映。 4.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。 如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。 購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。 購建固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金。融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映。 6.權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買股票等權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。 7.債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。 8.其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入與支出 除上述各項(xiàng)投資活動(dòng)以外，企業(yè)還會(huì)發(fā)生一些其他投資活動(dòng)項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。這些收入和支出分別在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 (四)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現(xiàn)金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。 2.發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行債券等籌集資金收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目以發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金列示。委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費(fèi)的費(fèi)用，應(yīng)與發(fā)行股票所花費(fèi)的費(fèi)用一樣處理，即發(fā)行債券取得的現(xiàn)金，應(yīng)扣除代理發(fā)行公司代付的費(fèi)用后的凈額列示。 3.借款收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等。 本項(xiàng)目按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的償債金額填列。對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說明。 因借款而發(fā)生的利息支出，不在本項(xiàng)目反映，而列入“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。 5.發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等。這里所說的現(xiàn)金支出是指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。前述委托金融企業(yè)發(fā)行股票或債券而由金融企業(yè)代付的費(fèi)用，應(yīng)在籌資款項(xiàng)中抵扣，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 6.分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利以及分配利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金。 7.償付利息所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用，均應(yīng)在本項(xiàng)目反映。 8.融資租賃所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的當(dāng)期應(yīng)付租金和前期應(yīng)付未付而于本期支付的租金。 9.減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，如發(fā)生重大虧損短期內(nèi)無力彌補(bǔ)或縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，企業(yè)經(jīng)向有關(guān)部門申請(qǐng)可依法減資。因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模而由股東抽回資本所發(fā)生的現(xiàn)金支出，在本項(xiàng)目反映。 10.與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入與支出 除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外，企業(yè)還會(huì)發(fā)生一些其他與籌資活動(dòng)項(xiàng)目有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。這些收入和支出分別在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 第三章 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編報(bào)中幾個(gè)相關(guān)的問題 1.總額法和凈額法 所謂現(xiàn)金流量編報(bào)的總額法是指編制現(xiàn)金流量中現(xiàn)金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。 凈額法是指現(xiàn)金流量中按項(xiàng)目以收支相抵后凈額列示。 現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但對(duì)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。 2.直接法和間接法 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，椐此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用直接法，同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分正表和補(bǔ)充資料兩部分。 現(xiàn)金流量表正表部分是以“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”為基礎(chǔ)，采取多步式，分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，分項(xiàng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分又細(xì)分為三部分，第一部分是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；第二部分是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即所謂現(xiàn)金流量表編制的凈額法；第三部分是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。 第四章 現(xiàn)金流量表正文的編制方法 從直觀的角度看，現(xiàn)金流量表可以通過對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物的明細(xì)記錄（如日記帳）按現(xiàn)金流量的分類直接編制（事實(shí)上現(xiàn)金及其等價(jià)物的日記帳可以視同現(xiàn)金流量表），但當(dāng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)量較大時(shí)，進(jìn)行人工的分類并不現(xiàn)實(shí)，實(shí)務(wù)中可以通過對(duì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整編制。 采取調(diào)整編制的資料來源包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初期末數(shù)、損益表的本期發(fā)生數(shù)及有關(guān)帳戶的明細(xì)記錄，必要時(shí)可能需要追索到原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。 現(xiàn)金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現(xiàn)金流量表的編表程序： 第一步，設(shè)計(jì)工作底稿并將資產(chǎn)負(fù)債表期末期初數(shù)、損益表的本年發(fā)生數(shù)過入工作底稿。（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表略。） 第二步，編制調(diào)整分錄并過入到工作底稿中。 編制調(diào)整分錄時(shí)，先以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，然后以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)按順序逐一分析調(diào)整。 1.分析調(diào)整產(chǎn)品銷售收入 把產(chǎn)品銷售收入調(diào)整為銷售商品收到現(xiàn)金。公式為： 銷售商品收到的現(xiàn)金=產(chǎn)品銷售收入+應(yīng)收帳項(xiàng)的期初數(shù)-應(yīng)收帳項(xiàng)的期末數(shù) 編制會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到現(xiàn)金 1201000 應(yīng)收帳項(xiàng)——貨款 49000 貸：產(chǎn)品銷售收入 1250000 注：（1）期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。 （2）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)問題在調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)在予以考慮。 （3）該項(xiàng)現(xiàn)金流入應(yīng)包括其他業(yè)務(wù)收入，其中租金收入應(yīng)另外專門考慮。 （4）當(dāng)期收回前期的壞帳，在調(diào)整壞帳準(zhǔn)備時(shí)再予考慮。 （5）銷售退回不影響該公式的正確性。 分析調(diào)整產(chǎn)品銷售成本 把產(chǎn)品銷售成本調(diào)整為購買商品支付的現(xiàn)金。 公式：購買商品 第五章 補(bǔ)充資料的編制 1. 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)、以投資償還債務(wù)、以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資、以存貨償還債務(wù)。 2. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) 加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減收益） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失（減收益） 遞延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)） 存貨的減少（減增加） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少） 增值稅增加凈額（減減少） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金流量?jī)纛~ 3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 第六章 現(xiàn)金流量表的幾個(gè)特殊問題 1. 增值稅 2. 應(yīng)收帳款與壞帳準(zhǔn)備 3. 外幣交易與折算 4. 購買和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位 5. 金融保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量 6. 特殊項(xiàng)目
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