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什么是免抵退稅額抵減額，出口退稅中免抵退稅額指的是什么

來源：整理 時間：2022-12-13 18:09:55 編輯：金融知識 手機版

1，出口退稅中免抵退稅額指的是什么

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。 （一）現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種： 1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。 2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。 3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。 4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。 5、免、抵稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。 （二）出口貨物退（免）消費稅的方法： 免稅：對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。 退稅：對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅（全額退稅）辦法。

出口退稅中免抵退稅額指的是什么

2，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅不得免征和抵扣

公式一：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 公式二：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 １、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的實質(zhì)：實行免抵退管理辦法，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應(yīng)納稅額的增加項目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來。增值稅納稅申報時應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。 ２、但當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有使用免稅購進的原材料生產(chǎn)時（包括從國內(nèi)購進免稅原料或進料加工免稅進口料件），由于購進這些免稅材料時本身就沒有增值稅進項稅額，這部分免稅購進原材料的進項稅額應(yīng)從免抵退稅不得免征和抵扣稅額中扣除。這就是“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
在每個月增值稅納稅申報表附表二里要填寫的
前者是進料加工需要計算的一個數(shù)值 后者是出口退稅不退那部分，就是需要企業(yè)自己承擔(dān)的那部分正退稅率差

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅不得免征和抵扣

3，什么是補開免抵退稅額抵減額這和應(yīng)交增值稅有什么關(guān)系

免抵退稅抵減額就是免稅進口料件金額X征退稅率差。免稅料件數(shù)量的變化會影響不得免征抵扣稅抵減額，然后影響進項稅額轉(zhuǎn)出。進項稅額轉(zhuǎn)出有變化必然要影響進項稅額進項稅額變化了，當(dāng)期應(yīng)納稅額也就會變了。
1、免抵退稅的稅種就是指增值稅；2、增值稅退稅申報系統(tǒng)和納稅申報系統(tǒng)雖然有很大區(qū)別，其中有很多項目卻又是相互關(guān)聯(lián)的，比如你說的抵減進項，就關(guān)聯(lián)到兩個系統(tǒng)。3、在會計核算上，增值稅的應(yīng)納稅額——應(yīng)納增值稅和出口貨物退稅所用的科目應(yīng)是一致的，內(nèi)銷的進項和出口貨物的進項，在以往實行“先征后退”政策時，稅務(wù)部門可能會要求出口企業(yè)將二者進行分?jǐn)?；而到了“免抵退”方式中，就無須劃分哪些材料是用于出口貨物，哪些是用于內(nèi)銷貨物了；只要是企業(yè)合乎規(guī)定的進項，在申報納稅時全部都反應(yīng)在當(dāng)期進項稅額中并已經(jīng)抵扣了。4、而單就出口貨物退稅而言，如果一方面允許其購進原材料在納稅申報時進行進項抵扣，一方面又在出口退稅申報環(huán)節(jié)對這部分貨物(與經(jīng)生產(chǎn)加工后發(fā)生的增值一起)給予退稅，出口企業(yè)就會重復(fù)得利，必須在納稅申報時就用抵減進項的辦法來避免這種虛增的利益。 納稅申報計算公式就由無出口業(yè)務(wù)的： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額+上期留抵）演變成“一般貿(mào)易”的： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額+上期留抵）如果出口企業(yè)采用“進料加工復(fù)出口”方式，則又變成： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-【當(dāng)期進項稅額-（免抵退稅不得免征和抵扣稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額）+上期留抵】

什么是補開免抵退稅額抵減額這和應(yīng)交增值稅有什么關(guān)系

4，免抵退含義是什么

一、“免抵退”含義是：　　1、免抵退是稅收的一種形式；　　2、實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；　　3、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；　　4、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅?！　《?、相關(guān)規(guī)定：　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。
原理：出口貨物零稅率：免銷項稅并退進項稅如企業(yè)同時存在內(nèi)銷外銷情況，則按下列方法計稅：外銷：銷項免征 進項退稅內(nèi)銷：應(yīng)納稅額=銷項-進項-留抵>0 時納稅可能存在內(nèi)銷需納稅，外銷又需要退稅的情況，為簡化征管手續(xù)，可以用退稅抵減應(yīng)納稅，不足抵的部分在實際退還納稅人。“免抵稅”辦法：“免”稅，是指免征出口銷售的銷項稅，“抵”稅，是外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，“退”稅，是指外銷應(yīng)退進項稅超過內(nèi)銷應(yīng)納稅部分
你可以參考“回答者：shier6 ”一大堆的理論來看我的計算：（1）免抵退稅不得免征抵扣稅額=10000×（17%-13%）=400元（2）當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=5000×17%-（6000×17%+400）=-570（假設(shè)上期留底稅為0）（3）當(dāng)期免抵退稅額=10000×13%=1300（4）比較（2）和（3)中兩者的絕對值誰少就按稅退稅。570<1300，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為570元；當(dāng)期免抵稅額=1300-570=730元。

5，如何理解不得免抵退稅額抵減額

首先要解答這個問題就要為您明確幾個問題:1.您所提的這個問題是生產(chǎn)企業(yè)出口實行免抵退增值稅政策中的一個步驟.但為什么要這樣計算呢要想說明白就必須要結(jié)合我國的對外貿(mào)易政策來加以說明,在上世紀(jì)90年代我國曾經(jīng)外匯儲備很緊張,為了解決這個問題我國一方面不斷采取優(yōu)惠政策來吸引外資同時也鼓勵我國企業(yè)積極的參與國際貿(mào)易,這樣我國對于出口企業(yè)采取了政府補貼的形式,在1994年隨著我國稅制的改革,稅收這個重要的經(jīng)濟杠桿的作用越來越明顯,并且當(dāng)時我國正在進行加入世界貿(mào)易組織的談判.如果在對國內(nèi)企業(yè)出口采取政府補貼的形式的話.很可能會受到傾銷的指責(zé).所以在這種情況下我國采取了出口退稅這一世界各國普遍采用的政策.2.在2001年隨著我國加入世貿(mào)組織及我國經(jīng)濟形式的不斷發(fā)展,外匯儲備由緊張變成了極大的盈余.所以我國在2002年左右出口退稅政策做了重大的調(diào)整.即過去由出口時出口增值稅的稅率為零,并且對國內(nèi)采購環(huán)節(jié)所繳納的增值稅全額退稅(稅率為百分之十七)調(diào)整為如下幾種退稅率百分之十七,百分之十三,百分之十一,百分之九,百分之五,即對國內(nèi)采購環(huán)節(jié)不再全都按百分之十七的稅率來退稅了.3.另外您所提的這個公式其實是進料加工業(yè)務(wù)復(fù)出口或從國內(nèi)采購免稅原材料或來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)能用的上,所謂進料加工業(yè)務(wù)是指我方用外匯購進的原料,并將其加工成產(chǎn)品或半成品后再銷往國外的一種加工形式,另外來料加工業(yè)務(wù)復(fù)出口業(yè)務(wù)是指外商提供全部的原料及提供必要的設(shè)備,由中方按外方的要求來加工成產(chǎn)品并銷售給對方的業(yè)務(wù).所以根據(jù)我國出口退稅的有關(guān)規(guī)定:對于進料加工和來料加工的原料經(jīng)海關(guān)進入我國境內(nèi)是免繳進口增值稅的,所以復(fù)出口也是不給退增值的所以一定要把這個不給退的增稅稅從免抵退稅不得免征和抵扣稅額的公式中扣除.4.現(xiàn)在我來解釋免抵退稅額不得免征和抵扣稅額其實質(zhì)就是由于目前退稅率與征收率存在著一個差額,舉個例子如果您公司在國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的增值稅進項稅的稅率為百分之十七.但生產(chǎn)出來的產(chǎn)品出口后按規(guī)定只能給退百分之十三的稅則這二者之間的百分之四的差額就是這個免抵退稅額不得免征和抵扣額.在會計上我們會對這百分之四的差做為進項稅額轉(zhuǎn)出并增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本即:借:主營業(yè)務(wù)成本 借:應(yīng)交稅金或應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出).那么公式中免抵退稅額中不得免征和抵扣的稅額等于出口貨物離岸價乘以外匯牌價乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率)減去免稅購進原材料乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率),現(xiàn)在我們從數(shù)學(xué)的角度來說把公因式(出口貨物征收率減去出口貨退稅率)提出來那么這個公式就變成了[(出口貨物離岸價乘以外匯牌價)減去免稅購進的原材料]乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率).那么現(xiàn)在就能看清楚的它的含義了.也就是說當(dāng)期要從進項稅額轉(zhuǎn)出并進入主營業(yè)務(wù)成本的金額中含有了一塊免稅購進原材料的進項稅額.但其實這塊進項稅額在當(dāng)初進口時國家并未征收,所以也就不存在進項稅額轉(zhuǎn)入成本的問題了.
　　出口貨物退(免)稅政策是各國政府在鼓勵本國貨物出口時普遍采用的一種稅收優(yōu)惠政策。我國根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，對出口貨物分別采取免稅并退稅、免稅不退稅、不免稅也不退稅三種不同的稅收政策。 　?。?）出口免稅并退稅? 　　出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔(dān)的稅款予以退還。? 　?。?）出口免稅但不退稅(只免不退)? 　　它是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，出口前一道生產(chǎn)、銷售或進口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。 　?。?）出口不免稅也不退稅? 　　除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物(如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等)，出口不免也不退稅。? 　　注釋： 　?。?）享受出口退稅政策的必須是企業(yè)自產(chǎn)的貨物，或者外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)收購的貨物出口，及受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口的貨物；生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）委托代理出口非自產(chǎn)的貨物不屬上述免抵退稅范圍，應(yīng)按照增值稅條例的規(guī)定征稅。 　?。?）外貿(mào)企業(yè)從商品流通企業(yè)收購的貨物出口，不享受出口退稅政策； 　?。?）退稅政策涉及增值稅和消費稅，不退還城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅。 　　2.“免、抵、退”方法? 　　?實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 　　計算方法: 　　①“免”，增值稅。 　?、凇疤蕖?，調(diào)增出口產(chǎn)品成本。 　　③“抵”，全部進項稅額減去調(diào)增成本數(shù)額后的余額，抵減內(nèi)銷銷項稅額。 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時，繳納增值稅；當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，稱為當(dāng)期期末留抵稅額，可退還增值稅。 　　④“退”，當(dāng)期期末留抵稅額。亦即抵減內(nèi)銷銷項稅額后的余額，應(yīng)當(dāng)退還增值稅。 　　當(dāng)期免抵退稅額的計算： 　　當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 　　(只有來料加工業(yè)務(wù)或進料加工業(yè)務(wù)時，才會用到公式中的“抵減額”。產(chǎn)生“抵減額”的原因是海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅時并未實際征收入庫，因而貨物出口時不退還這部分稅款?！暗譁p額”的計算依據(jù)是海關(guān)的完稅價格)

6，免抵退是什么

看見了
“免抵退”稅基本情況問答 問：什么是“免、抵、退”稅？ 答：“免、抵、退”稅是出口退稅的一種方式。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推動出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。 “免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 問：為什么要實行“免、抵、退” 稅辦法？ 答：與原來的“先征后退”辦法相比，“免抵退”稅辦法有其自身的優(yōu)越性。一方面，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行“免、抵、退”稅辦法，使得出口貨物的相關(guān)進項稅額能夠先抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分再予以退稅，減少了企業(yè)資金占壓，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于提高生產(chǎn)企業(yè)出口的積極性和競爭力，有利于推動外貿(mào)出口進一步健康發(fā)展。另一方面，實行“免、抵、退”稅辦法能夠減少退稅的現(xiàn)金流，并且出口貨物的征稅、免稅、抵稅和退稅都在同一地區(qū)、同一國稅機關(guān)辦理，有利于解決征退脫節(jié)、信息不暢的問題，從而有助于稅務(wù)部門切實加強出口貨物稅收管理，更有效地防范騙取出口退稅。 問：“免、抵、退”稅辦法的適用范圍是什么？ 答：“免、抵、退”稅辦法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（另有規(guī)定的除外）。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，比照實行“免、抵、退”稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物的管理辦法，將另行規(guī)定。 這里的生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物仍繼續(xù)實行免征增值稅辦法，相關(guān)進項稅額不予退還或抵扣。
如何理解“免抵退”及其計算公式《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。就“免抵退”政策本身的含義，以及其計算，在各種文獻資料都有較為詳細的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內(nèi)容對理解也增加一些難點，因而實踐中操作起來就有一些困難。我們在此將這一問題作一下介紹，幫助大家理解。（注：為了便于學(xué)習(xí)時理解，本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術(shù)語，包括一些規(guī)范概念對應(yīng)的通俗說法，對其含義文中有解e68a84e8a2ade79fa5e9819331333166336562釋，文中有單獨使用的，有參互實用的，有輔助使用的，僅僅是為了便于理解，在正式使用時，還是應(yīng)該使用規(guī)范術(shù)語，以免產(chǎn)生誤解）。一、 “免、抵、退”管理辦法有關(guān)的幾個相關(guān)概念一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。對此，可能存在的疑問包括：為什么增值稅出口退稅要采用這樣一種程序呢？還有，為什么不能直接規(guī)定退稅率就是出口產(chǎn)品所適用的增值稅稅率呢？抵頂?shù)膶嶋H意義何在？為什么要比較免抵退稅額與當(dāng)期留抵稅額來確定實際退稅額呢？對此我們應(yīng)該著重理解以下幾個方面：①、當(dāng)期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。（見后文）②、出口零稅率，實際上，我國對于符合條件的出口貨物實行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率，對于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實質(zhì)含義是本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：銷項稅額-進項稅額＜ 0，也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應(yīng)貨物包含的進項稅。③、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實踐中是難以認(rèn)定的，所以采用銷項稅額抵減進項稅額后為應(yīng)納稅額的實用征收辦法，但因為企業(yè)的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)是一個連續(xù)的但不是一一對應(yīng)的過程，本期購進原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當(dāng)期消耗，當(dāng)期所實際消耗的這些東西所包含的進項稅也未必同當(dāng)期可以抵扣的進項稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規(guī)定采用了設(shè)定假定出口退稅額的辦法來解決這個問題，也就是人為設(shè)定退稅率，用以計算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實際包含多少進項稅；④、退稅率的調(diào)整，基于前述原因，退稅率的調(diào)整實際上更多地是在體現(xiàn)國家的財政和產(chǎn)業(yè)政策，而不是體現(xiàn)出口產(chǎn)品實際所包含的進項稅額的變化；⑤、抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額實際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡易處理，實際是減化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。所以“財稅〔2002〕7號”解釋為：“實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。⑥、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個概念。“實際期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進項稅額，在金額上，實際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當(dāng)期實際應(yīng)退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計算免抵退稅和實際期末留抵稅額的一個中間概念，在金額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時情況下的當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值。可能存在以下情況：Ⅰ、如果計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，表明當(dāng)期出口應(yīng)退的進項稅額不足抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額（即不足抵頂），當(dāng)期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應(yīng)無期末留抵稅額。當(dāng)計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時，可能存在以下兩種情況：Ⅱ、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”小于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實際退稅額以“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”為限。而“當(dāng)期期末實際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期實際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=0，也就是說實際上已經(jīng)沒有可以留抵的稅額了！Ⅲ、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”大于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實際退稅額就是當(dāng)期名義退稅額。而“當(dāng)期期末實際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期實際退稅額＞0，可以說這時的“當(dāng)期期末實際留抵額”才是真正意義上的當(dāng)期末留抵稅額！此時的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進項稅額，但因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是連續(xù)進項的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內(nèi)銷所對應(yīng)的，因為也可能是以后期間出口或者內(nèi)銷所對應(yīng)的。⑦、實際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設(shè)不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進項稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認(rèn)有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應(yīng)退稅額。這個比較過程的原理在對計算方法和公式進行分析時介紹。⑧、免抵退稅不得免征和抵扣稅額，實行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應(yīng)納稅額的增加項目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來。⑨、原理簡析，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂?shù)倪^程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內(nèi)銷應(yīng)納稅和出口免退稅兩項業(yè)務(wù)連接起來，簡化了征納過程。在這個過程中需要著重把握的幾個點是：應(yīng)納稅額、免抵退稅額、實際應(yīng)退稅額、期末留抵稅額等。我們從另一個角度來分析“免抵退”過程：如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。就一、二所述情況，也就使就是確定“當(dāng)期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當(dāng)期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，而“當(dāng)期實際退稅額”是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值或者當(dāng)期名義期末留抵稅額的較低者。二，對計算方法和公式的理解按照“財稅〔2002〕7號”文，實行免抵退稅方式時，有一系列計算公式，但是文件中的這些公式是經(jīng)過優(yōu)化或者說是將這種制度按照理論進行實踐可操作性轉(zhuǎn)化的，使用起來固然比較方便，但是理解起來卻存在一定難度。我們可以就這些公式的含義和聯(lián)系做一些簡單的分析（紅色字體是原文,黑色是分析，藍色是需要重點說明或關(guān)注的內(nèi)容）：一當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算， 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）這個公式比較容易理解，其中括號里面兩項相減的是實質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣的進項稅額以及本應(yīng)出口退稅的進項稅額。理論上說，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額只能是當(dāng)期進項稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對應(yīng)的部分，但是因為時間等原因造成的差異，致使無法明確辨析，只能采用人為的簡化確定方式，即通過當(dāng)期全部進項稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計算。而這個部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進項稅，還有出口貨物應(yīng)退的進項稅額，將這兩個部分全部視同進項稅額來抵扣當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額，實際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過程，即已應(yīng)免退稅額抵定內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過程。括號中后面的這個概念比較拗口，所謂當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進行計算時，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進項稅額，不得免征的原因，這部分的計算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析。二免抵退稅額的計算， 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅如前所述，這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質(zhì)含義是，免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的，所以在計算免抵退稅額時就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。三、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝MIN[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。需要說明一點，這里的“當(dāng)期末留抵稅額”實際上是名義留抵額，為什么這樣說呢？因為最終的實際期末留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實際退稅額，而此處的名義留抵額=-當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)然這要滿足當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零這個大前提。也只有明確了這點才能明白以免抵退稅額與當(dāng)期末留抵額進行比較的作用，其實是在判斷當(dāng)期的名義退稅額到底應(yīng)該實際退稅多少以及已經(jīng)實際抵頂多少。因為經(jīng)過引申，這里的對比實際上是在對比“當(dāng)期名義退稅額”與“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”,名義留抵額在數(shù)額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，或者負(fù)數(shù)（因為當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零）。我們再來說說為什么要做這樣的比較呢，其實這才是免抵退管理辦法的精髓所在，因為所謂的免抵，就是通過比較才能確定是否抵頂以及抵頂多少數(shù)額。按照制度設(shè)計，名義的退稅額即免抵退稅額是與內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額有關(guān)的，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額也可以通過以下公式計算出來：內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=內(nèi)銷產(chǎn)品當(dāng)期銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）為什么括號里面要減出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額呢？因為按照這種管理辦法認(rèn)定的出口貨物所包含的進項稅額，本應(yīng)該另行退稅的，因此要從當(dāng)期進項稅額中剔除。至于“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，其名稱本身就已經(jīng)明白地告訴我們，是既不能作為出口免征也不能作為內(nèi)銷抵扣的稅額，雖然只是說叫稅額，但顯然不是銷項，而是進項稅額，所以實質(zhì)上就是指不能抵扣的進項稅額，會計上要做進項稅轉(zhuǎn)出，所以這里就要從進項稅額中剔除。這樣一來，稍加注意就會發(fā)現(xiàn)，計算內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的公式與前面計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的公式只差一個要素，就是當(dāng)期免抵退稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額公式中沒有減去這個免抵退稅額，就是體現(xiàn)抵頂?shù)倪^程。如此推導(dǎo)出：內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額；這是一個重要的公式，但我們先暫且將其放下，再從免抵退的原理上來分析一下，企業(yè)名義上的應(yīng)退稅額即當(dāng)期免抵退稅額，最終可能出現(xiàn)三種情況，也就是三種處理結(jié)果：⑴、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于零，且大于出口應(yīng)退稅額，因此全部用來抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，仍有不足，即不足抵頂，這種情況下不需退稅。這是當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時的情況，實際意味著出口應(yīng)退進項稅不足抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額。這時的實際抵頂額=免抵退稅額。退稅額=0；⑵、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于等于零，但小于出口應(yīng)退稅額，即抵頂有余。這種情況下以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額后仍有余額，因此：實際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－（當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅）額=－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；這種情況的適用條件：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額≥0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額≥0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額≥－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；反過來就是：當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期留底稅額時，當(dāng)期實際退稅額=當(dāng)期留底稅額；⑶、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額小于零，因為無需納稅，所以無需抵頂。這種情況下：實際退稅額=免抵退稅額；這種情況的適用條件：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額＜0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額＜0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額＜－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；反過來就是：當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額＜當(dāng)期留底稅額時，當(dāng)期實際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算， 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。這樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認(rèn)定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應(yīng)的征退稅差額。這樣計算的原因包括三個，第一，免稅購進材料本身不包含進項稅，所以不應(yīng)該計算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二因為出口貨物實際消耗的材料物資對應(yīng)的進項稅額無法準(zhǔn)確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設(shè)定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是定公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因為無法直接計算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來計算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計算免抵退的一個中間數(shù)據(jù)。將其從公式一中的進項稅額中剔除。剔除后的部分就是當(dāng)期全部進項稅額中可以免征和抵扣的金額，實際上就是稅法允許從當(dāng)期內(nèi)銷部分銷項稅額中抵扣的進項稅額。注意“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與前面的“免抵退稅額抵減額”相區(qū)別， “免抵退稅額抵減額”實質(zhì)是不予抵免的金額，實際帳務(wù)處理中是不存在的，但是作為免抵退這種管理辦法的計算思路，必須將這部分予以剔除。而通過前面對計算公式地分析，可以理解因為前面對免稅購進原材料也相應(yīng)計算了不得免征和抵扣的稅額，所以單獨計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”作為修正。另外，從公式可以看出，這兩者的聯(lián)系：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免抵退稅額抵減額。即：免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率=免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額+免抵退稅額抵減額。
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    【行情】 日期：2024-04-22

  • 接入上海資信搭建的接入上海資信搭建的

    -3資信-3-0成立于1999年7月的有限公司介紹資信有限公司是上海目前唯一一家集個人征信系統(tǒng)和企業(yè)征信系統(tǒng)于一體的公司。當(dāng)上海的個人征信體系建成現(xiàn)代金融體系，離不開信用生態(tài)的支撐，199.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 股票在上漲卻賣不出去股票在上漲卻賣不出去

    股票不能賣，股票委托后不能賣？賣不出去，股票漲得很高會不會賣不出去？為什么股票賣不出一定的價格？股票無法賣出是指投資者持有的股票的賣出操作不成功。未能賣出股票的主要原因如下:1，如果股.....

    【行情】 日期：2024-04-22

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    貨幣Type基金of收益如何計算？買貨幣Type基金你怎么看收益？買了國泰君安的貨幣基金你怎么看收益？貨幣Type-2收益如何計算什么是貨幣Type基金？貨幣基金收益怎么算？貨幣基金/穩(wěn)定嗎？貨幣基金收.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 達利集團林富華達利集團林富華

    林志宇出生于香港，父親是達利-2/創(chuàng)始人之一林富華。達利International集團有限公司組織架構(gòu)達利International集團有限公司董事及高級管理人員簡介林先生富華，執(zhí)行董事，年齡60歲，系本/，加入.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • etf基金交易包括哪些費用,哪些ETF基金是T 0交易etf基金交易包括哪些費用,哪些ETF基金是T 0交易

    etf基金交易費用的號碼是多少？etf基金交易手續(xù)費是多少基金在不同的銷售渠道下，相關(guān)程序費用也有偏差，所以選擇了較低的費率。etf交易費用多少etf-4交易一般不收申購費和贖回費，免收印花稅.....

    【行情】 日期：2024-04-22