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《連鎖經(jīng)營財務(wù)管理問題暫行規(guī)定》

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)連鎖經(jīng)營的健康、有序發(fā)展、規(guī)范和加強企業(yè)連鎖經(jīng)營財務(wù)管理根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)分行業(yè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定結(jié)合內(nèi)貿(mào)部《連鎖經(jīng)營管理規(guī)范意見》和連鎖企業(yè)特點特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用多種形式各個行業(yè)的連鎖經(jīng)營企業(yè)具體包括商業(yè)、糧食、物資、供銷社等系統(tǒng)的直營連鎖 (又稱正規(guī)連鎖) 企業(yè)、特許連鎖 (又稱加盟連鎖) 企業(yè)和自愿連鎖 (又稱自由連鎖) 企業(yè)等。

第三條 企業(yè)應(yīng)在實行連鎖經(jīng)營后的一個月內(nèi)將連鎖經(jīng)營的實施方案報同級財政部門備案各級財政部門應(yīng)加強對本地區(qū)企業(yè)連鎖經(jīng)營財務(wù)管理的規(guī)范工作。

第四條 連鎖企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)遵循以下要求∶

(一) 連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)分行業(yè)財會制度的規(guī)定全面系統(tǒng)地組織本企業(yè)的財務(wù)管理及時向政府有關(guān)部門報送財務(wù)報告并向投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面通報重要的財務(wù)信息。

(二) 連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的特點按照不斷提高經(jīng)營管理水平的要求建立適合企業(yè)經(jīng)營特點的內(nèi)部財務(wù)管理制度。

(三) 連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的財務(wù)監(jiān)控體系。通過建立制度監(jiān)控、會計監(jiān)控、實物監(jiān)控和指標(biāo)監(jiān)控等方式使總部及時掌握銷售、價格、存貨、納稅、資金等方面的信息了解各門店的外部或內(nèi)部情況并及時調(diào)整調(diào)控措施。

(四) 連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步實行財務(wù)會計電算化。

第二章 直營連鎖財務(wù)管理

第五條 直營連鎖指各連鎖店同屬一個投資主體經(jīng)營同類商品或提供同樣服務(wù)實行進貨、價格、配送、管理、形象等方面的統(tǒng)一總部對分店擁有全部的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一核算統(tǒng)負盈虧。

第六條 直營連鎖財務(wù)管理實行統(tǒng)一核算制。同一地區(qū)或城市的連鎖企業(yè)實行“總部——分店”管理模式?？绲貐^(qū)的連鎖商店可在非總部所在地區(qū)或城市設(shè)置地區(qū)總部實行“總部——地區(qū)總部——門店”的管理模式地區(qū)總部在總部監(jiān)督下嚴(yán)格按總部有關(guān)規(guī)定開展經(jīng)營管理活動并進行獨立核算從而形成總部和地區(qū)總部兩級管理體制。門店的所有帳目必須并入總部或地區(qū)總部帳目同時門店應(yīng)根據(jù)管理的需要設(shè)置必要的輔助帳目并定期與總部或地區(qū)總部對帳。門店所有的資產(chǎn)、負債和損益都歸總部或地區(qū)總部統(tǒng)一核算。

第七條 貨幣資金的管理。各門店經(jīng)營和改造所需資金由總部或地區(qū)總部統(tǒng)一籌措統(tǒng)一安排。各門店存入銀行的款項要及時通過銀行結(jié)算劃轉(zhuǎn)到總部或地區(qū)總部指定帳戶由總部或地區(qū)總部統(tǒng)一計劃調(diào)劑?？偛亢汀　〉貐^(qū)總部對門店可建立備用金制度門店不得坐支銷貨款。

為加強總部、地區(qū)總部的資金融通和調(diào)度力度總部或地區(qū)總部在內(nèi)部資金管理上應(yīng)通過建立內(nèi)部資金調(diào)劑中心對門店實行總一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度。

第八條 存貨管理。除保鮮期短或鮮活商品外總部和地區(qū)總部要對所經(jīng)營的商品進行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算?？偛繉Φ貐^(qū)總部的商品配送作為銷售處理?？偛炕虻貐^(qū)總部配送給各門店的商品作為內(nèi)部移庫處理其計價可以采取成本加一定費用計價法、成本加一定比例的毛利計價法、市場售價計價法和協(xié)議計價法。具體采取哪種計價方式主要應(yīng)遵循便于管理、便于考核和調(diào)動各方面積極性的要求。

總部或地區(qū)總部所在城市的門店經(jīng)營的保鮮期短或鮮活商品由總部統(tǒng)一采購、結(jié)算直接配送到門店；不宜統(tǒng)一配送的商品由門店到總部或地區(qū)總部指定的生產(chǎn)點取貨或在總部或地區(qū)總部規(guī)定的渠道和價格浮動幅度內(nèi)由門店用備用金直接采購按規(guī)定向總部或地區(qū)總部報帳。

總部或地區(qū)總部對門店實行售價金額核算進價數(shù)量控制 (不便保管的鮮活商品也可采取進價總金額控制)有條件的企業(yè)應(yīng)實行電算化管理單品進價核算。門店每月對商品進行盤點建立實物負責(zé)制度?？偛炕虻貐^(qū)總部要核定商品損耗率超額損耗部分由總部或地區(qū)總部從門店的工資或獎金總額中扣除。門店要根據(jù)銷售情況和市場需求及時提出調(diào)整商品結(jié)構(gòu)的建議對接近保質(zhì)期的商品經(jīng)常清理以便總部或地區(qū)總部及時調(diào)換。

公司財務(wù)制度管理

公司財務(wù)會計制度主要包括兩個內(nèi)容：一是財務(wù)會計報告制度，即公司應(yīng)當(dāng)依法編制財務(wù)會計報表和制作財務(wù)會計報告。二是收益分配制度，即公司的年度分配，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定及股東會決議，將公司利潤用于繳納稅款、提取公積金和公益金以及進行紅利分配。

公司的財務(wù)會計報告，是指公司業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)在每一會計年度終了時制作的反映公司財務(wù)會計狀況和經(jīng)營效果的書面文件。其主要內(nèi)容包括：

1、資產(chǎn)負債表。這是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分項列示并編制而成的。資產(chǎn)負債表為人們提供公司一定時期的靜態(tài)的財務(wù)狀況，可以是人們了解公司在某一特定時點上的資本構(gòu)成，公司的負債以及投資者擁有的權(quán)益。進而可以評價公司的變現(xiàn)能力和償債能力，考核公司資本的保值增值情況，預(yù)測公司本來的財務(wù)狀況變動趨勢。

2、損益表。損益表是反映公司在一定時期的收入、費用和凈利潤，說明其經(jīng)營成果的報表，是計算一定時期內(nèi)損失和收益的動態(tài)會計報表。損益表向人們提供一定時期內(nèi)公司營業(yè)是盈余還是虧損的實際情況，人們可以利用該表分析公司利潤增減變化的原因，評價公司的經(jīng)營成果和投資價值。

3、財務(wù)狀況變動表。又稱資金來源和運用表，它根據(jù)公司一定會計期間內(nèi)各種資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化，分析反映資金的取得來源和資金的流出用途，說明財務(wù)狀況情況的會計報表，是反映公司資金運動的動態(tài)報表。它可以向人們提供在一定會計期間內(nèi)財務(wù)狀況變動的全貌，說明資金變化的原因，使人們通過分析財務(wù)狀況變動表，了解公司流動資金的流轉(zhuǎn)情況，判斷公司經(jīng)營管理水平的高低。

4、財務(wù)狀況說明書。這是對財務(wù)會計報表所反映的公司財務(wù)狀況，作進一步的說明和補充的文件。它主要說明公司的營業(yè)情況、利潤的實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況;對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對公司變動有重大影響的事項;以及其他需要說明的事項。

5、利潤分配表。利潤分配表是反映公司利潤分配和年末分配情況的報表，它是損益表的附屬明細表。利潤分配表通常按稅后利潤、可供分配利潤、未分配利潤分項列示。