（2）“壞賬準(zhǔn)備”本期余額大于上期余額，則：
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
貸：期初未分配利潤（上期末壞賬準(zhǔn)備的余額）
管理費用（本期提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
（3）“壞賬準(zhǔn)備”本期余額小于上期余額，則：
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
管理費用（本期壞賬準(zhǔn)備余額小于上期末余額的金額）
貸：期初未分配利潤（上期末壞賬準(zhǔn)備的金額）
（4）“壞賬準(zhǔn)備”全部由本期形成，則：
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
貸：管理費用
4、內(nèi)部消售收入及存貨中未實現(xiàn)消售利潤（假定毛利率為20％）的抵消：
（1）本期內(nèi)部購進1000元已全部售出集團外，則：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000（內(nèi)部消售方）
貸：主營業(yè)務(wù)成本1000（內(nèi)部購進方）
（2）本期內(nèi)部購進1000元全部未售出，則：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000（內(nèi)部消售方）
貸：主營業(yè)務(wù)成本800（內(nèi)部消售方）
存貨200（內(nèi)部購進方，集團未實現(xiàn)利潤）
（3）本期內(nèi)部購進1000元，售出集團外600元，有400元未售出，則：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000（內(nèi)部消售方）
貸：主營業(yè)務(wù)成本600（內(nèi)部購進方，已售出部分）
主營業(yè)務(wù)成本320（內(nèi)部消售方，未售出集團的存貨成本，400×80％）
存貨 80（內(nèi)部購進方，集團未實現(xiàn)利潤，400×20％）
（4）期初內(nèi)部購進存貨未實現(xiàn)內(nèi)部消售利潤的抵消：
A、期初內(nèi)部購進庫存1000元，本期全部實現(xiàn)消售，則：
借：期初未分配利潤200（內(nèi)部消售方上期消售利潤實際在本期才實現(xiàn)，因此應(yīng)沖減上期利潤）
貸：主營業(yè)務(wù)成本200（上期消售利潤到本期才實現(xiàn)，因此在本期反映利潤）
B、期初內(nèi)部購進庫存1000元，本期全部未消售，則：
借：期初未分配利潤200
貸：存貨200
C、期初內(nèi)部購進庫存1000元，本期消售800元，有200元未消售，則：
借：期初未分配利潤200
貸：主營業(yè)務(wù)成本160
存貨40
5、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：
（1）使用過的固定資產(chǎn)在集團內(nèi)部變賣，則：
借：營業(yè)外收入（賣出方，只抵消實現(xiàn)的利潤）
貸：固定資產(chǎn)原價（買入方，只抵消實現(xiàn)的利潤）
（2）生產(chǎn)的產(chǎn)品在集團內(nèi)消售作固定資產(chǎn)使用
例：內(nèi)部消售固定資產(chǎn)一件，成本700元，消價1000元，使用期限5年，無殘值。
A、購買當(dāng)年，抵消收入、成本和未實現(xiàn)的內(nèi)部消售利潤：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000（消售方）
貸：主營業(yè)務(wù)成本700（消售方）
固定資產(chǎn)原價300（集團未實現(xiàn)消售利潤）
同時，抵消當(dāng)年多提的折舊。為方便闡述，假定當(dāng)年按12個月提取折舊，則多提60元。
借：累計折舊60
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
B、以后年間的處理：
第二年：
借：期初未分配利潤300
貸：固定資產(chǎn)原價300
借：累計折舊120
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
期初未分配利潤60
第三年：
借：期初未分配利潤300
貸：固定資產(chǎn)原價300
借：累計折舊180
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
期初未分配利潤120
第四年：
借：期初未分配利潤300
貸：固定資產(chǎn)原價300
借：累計折舊240
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
期初未分配利潤180
第五年：
如果清理報廢（期滿報廢），固定資產(chǎn)已不存在，會計報表上已無該項資產(chǎn)的原值和累計折舊。但本期仍多提折舊60元，應(yīng)沖消。
借：期初未分配利潤60
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
如果超期使用，則：
借：期初未分配利潤300
貸：固定資產(chǎn)原價300
借：累計折舊300
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
期初未分配利潤240
第六年以后，仍繼續(xù)使用：
借：期初未分配利潤300
貸：固定資產(chǎn)原價300
借：累計折舊300
貸：期初未分配利潤300
第四年提前報廢，則：
借：期初未分配利潤300
貸：營業(yè)外支出300
借：營業(yè)外支出240
貸：管理費用、主營業(yè)務(wù)成本（制造費用）等60
期初未分配利潤180
