“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”在沖銷之前視為企業(yè)資產(chǎn) 其借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失 貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余 因所有資產(chǎn)待處理時都是在此科目核算，雖然可以按待處理資產(chǎn)的項(xiàng)目分別對應(yīng)是貨幣資金還是存貨或者固定資產(chǎn)，但為了操作簡便， 一般都會直接將此科目余額做為其他流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目列示。
4. 資產(chǎn)處置損益表填寫例子
資產(chǎn)處置損益在利潤表中應(yīng)該體現(xiàn)在營業(yè)外收支上。
不是說如果是收益的話，就應(yīng)該在營業(yè)外收入科目中進(jìn)行體現(xiàn)，如果是損失的話，就應(yīng)該在營業(yè)外支出的科目中進(jìn)行體現(xiàn)。
而在利潤表中是有營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目的。
所以資產(chǎn)的損益在營業(yè)外收支科目中體現(xiàn)。
5. 資產(chǎn)處置損益表怎么填寫
企業(yè)清算所得稅申報(bào)表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表知填報(bào)的,各表關(guān)系為: 資產(chǎn)處置損益明細(xì)表的合計(jì)數(shù)=負(fù)債清償損益明細(xì)表的合計(jì)數(shù)+剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明道細(xì)表中的累內(nèi)計(jì)未分配利潤數(shù)+投資額.
1、如果公司賬面還有資產(chǎn)或負(fù)債的數(shù)據(jù),就按股東在公司的股份比例計(jì)算分配,填報(bào)資產(chǎn)處置損益明細(xì)表,剩余資產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表,負(fù)債清償損益明細(xì)表;
2、如果是獨(dú)資公司,就不用計(jì)算分配表.所得稅申請表要根據(jù)公司的凈資產(chǎn)計(jì)算填報(bào)(資產(chǎn)--負(fù)債后的凈額).
3、如果賬面上沒有數(shù)據(jù),就全部填0, 但這種可能性很小,因?yàn)橐粋€公司不可能沒有一分錢的賬目.
4、清算所得稅申報(bào)表根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表填寫,資產(chǎn)處置損益明細(xì)表根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表左邊的資產(chǎn)類科目填寫,負(fù)債清償、剩余財(cái)產(chǎn)分配根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債類科目填寫,剩余財(cái)產(chǎn)分配根據(jù)所有者權(quán)益科目來對應(yīng)各股東的出資比例填寫.
6. 資產(chǎn)處置損益表全部填0
損益類賬戶在每一會計(jì)期間的期末都結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，期末在利潤表中列示，以此來反應(yīng)企業(yè)在這一會計(jì)期間的經(jīng)營成果，所以損益類賬戶期初期末余額都是零。損益類賬戶有營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用、凈利潤等科目。
7. 資產(chǎn)處置損益表其他應(yīng)收款怎么填
其他應(yīng)收款只有在核銷時，才結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。核銷其他應(yīng)收款，如果數(shù)額較大，要向主管所得稅的機(jī)關(guān)報(bào)告批準(zhǔn)，如果數(shù)額較小，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可。
批準(zhǔn)前的分錄：
借：待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)收款
2、批準(zhǔn)后：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
8. 資產(chǎn)處置損益表 貨幣資金計(jì)稅基礎(chǔ)
在現(xiàn)金盤點(diǎn)時，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或益余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”即“待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。
例如：出現(xiàn)盤盈狀況時，在查明原因前，應(yīng)記：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
查出原因后，應(yīng)記：(如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
（如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
出現(xiàn)盤虧狀況時，正好相反，查明原因前，應(yīng)記：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
查出原因后，沖回，應(yīng)記：
借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失部分、定額內(nèi)損耗）
其他應(yīng)收款（殘料價值、賠償收回）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
對于固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。盤盈則通過“以前年度損溢調(diào)整”核算
例：甲公司于2009年8月30日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。
那么該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理為：
a. 借：固定資產(chǎn) 120000
貸：累計(jì)折舊 60000
以前年度損溢調(diào)整 60000
b. 借：以前年度損溢調(diào)整 15000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15000
c. 借：以前年度損溢調(diào)整 4500
貸：盈余公積——法定盈余公積 4500 [(60000-15000)*10%]
d.借：以前年度損溢調(diào)整 40500
貸：利潤分配——未分配利潤 40500 (60000-15000-4500=40500)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶應(yīng)該注意的涉稅問題
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶具有暫時性的特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧時在該帳戶掛賬，一旦批準(zhǔn)后就根據(jù)批準(zhǔn)的結(jié)果進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理。并且在一般情況下，該帳戶占用資金的數(shù)額較小，不易引起稅務(wù)檢查人員的注意。但該帳戶對財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的結(jié)轉(zhuǎn)直接涉及到企業(yè)的成本費(fèi)用和營業(yè)外收支，因此該帳戶是一個容易舞弊的賬戶，其對納稅的影響不可忽視。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶在財(cái)務(wù)處理中涉稅的問題主要表現(xiàn)在：
1.掛賬的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損數(shù)有誤。如固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)按扣除折舊后的凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶，有的企業(yè)卻不扣除折舊而按原值記入。又如，存貨在運(yùn)輸途中的損失，首先應(yīng)查明責(zé)任，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”賬戶，而不通過本帳戶核算，有的企業(yè)卻不認(rèn)真追究原因，統(tǒng)統(tǒng)納入本帳戶核算，然后在費(fèi)用支出中轉(zhuǎn)銷。再如，發(fā)生非正常損失盤虧的存貨，按規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，但有的企業(yè)卻不作此項(xiàng)處理，致使少列了存貨損失，在少納了增值稅的同時多納了企業(yè)所得稅。
2.隨意轉(zhuǎn)銷企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的損失。按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的短缺要查明原因，分清責(zé)任，在報(bào)批后才能按規(guī)定轉(zhuǎn)銷。但有的企業(yè)為了逃避責(zé)任，對發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未經(jīng)批準(zhǔn)直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不合法地抵減了當(dāng)期計(jì)稅所得額。
3.對盤盈的財(cái)產(chǎn)物資長期掛帳不予結(jié)轉(zhuǎn)。由于對財(cái)產(chǎn)物資盤盈的結(jié)轉(zhuǎn)處理要沖減費(fèi)用或列作營業(yè)處收入，增加計(jì)稅所得額，因此有的企業(yè)對盤盈的財(cái)產(chǎn)便采取長期掛帳的對策，遲遲不予結(jié)轉(zhuǎn)，以減少當(dāng)期的計(jì)稅所得。
